Ekonomisk substans i vad den består av, tolkning och exempel



den ekonomiskt ämne Det är en lära i US skattelagstiftning, enligt vilken en transaktion skall anses som giltigt måste ha både en betydande syfte, förutom att minska skatteskyldigheter, som en extra ekonomisk effekt på skatteeffekt.

Denna doktrin används av Internal Revenue Service (IRS) för att avgöra om beskattningsskydd, vilka är de strategier som används för att minska skattskyldigheterna, missbrukar skattelagstiftning.

För att en transaktion ska kunna respekteras måste den ändra skattebetalarens ekonomiska situation och positionera sig väsentligt, förutom effekten på skatten. Dessutom måste skattebetalaren ha haft ett väsentligt syfte att delta i transaktionen, förutom effekten på skatten.

Läran om ekonomisk substans har länge varit en del av skattelagstiftningen. Även om det endast kodifierades i Internal Revenue Code 2010, har IRS och domstolarna använt doktrinen i flera år för att ignorera transaktioner som inte uppfyller de fastställda kraven..

index

  • 1 Vad är det ekonomiska ämnet?
    • 1.1 Skatteplaneringsföretag
  • 2 Tolkning
    • 2.1 Inkludering av plansteg
  • 3 exempel
    • 3.1 Strukturer för att förbättra aktieägarbasen
    • 3.2 Justerbar räntesatsstruktur
    • 3.3 Leveransbaserade baser för investeringsutbyte
    • 3.4 Transaktioner med skulder
  • 4 referenser

Vad är det ekonomiska ämnet?

Uppkomsten av doktrin om ekonomiskt ämne är en gemensam lag som avvisade skatteförmånerna i samband med en transaktion, om man ansåg att den saknade ekonomisk substans eller kommersiellt syfte..

Termen ekonomisk substans representerar den verkliga aktiviteten och den effektiva roll som ett företag spelar i ett bredare sammanhang av en organisation som driver internationellt..

Till exempel är ett företag i Schweiz eller något annat land verkligen nödvändigt, ur ett ekonomiskt perspektiv, i organisationens övergripande företagsstruktur??

Skatteplaneringsföretag

En stor mängd internationella skatteplaneringsstrukturer har upprättats i världen, såsom finansiella företag, holdingbolag och kommersiella företag..

Detta görs för att dra nytta av skattelagen i andra utländska jurisdiktioner. Det är också gjort att utnyttja de gynnsamma villkoren för dubbelbeskattningsavtal som har tecknats mellan två länder.

Till exempel, kan detta vara fallet när land A inte har tecknat ett dubbelbeskattningsavtal med land B. Således får en ytterligare bolag i land C, med både land A och land B har undertecknade fördelaktiga dubbelbeskattningsavtal.

Det enda syftet med företagsenheten som införs i land C är att dra nytta av de gynnsamma villkoren för dubbelbeskattningsavtal. På grund av att det inte finns något ekonomiskt behov saknar denna typ av interposed struktur ofta en äkta ekonomisk verksamhet.

Därför är utländska enheter ofta etablerade av ekonomiska och / eller skattemässiga skäl, men inte så mycket eftersom de verkligen är "ekonomiskt" nödvändiga i företagets globala verksamhetsverksamhet.

tolkning

Läran om ekonomisk substans är en juridisk juridisk doktrin som inte tillåter skatteförmåner för en transaktion om den saknar ett ekonomiskt ämne eller ett kommersiellt syfte.

Denna doktrin kodifierades 2010, i avsnitt 7701 (o), som definierar att en transaktion endast har ekonomisk substans om:

- Transaktionen förändrar signifikant skattebetalarens ekonomiska ställning, förutom skatteeffekterna.

- Skattebetalaren har ett väsentligt syfte att utföra transaktionen, förutom de skatteeffekterna.

Internal Revenue Service fastställer att för att bestämma om doktrinen för ekonomisk substans gäller eller inte gäller för en transaktion, måste den innehålla alla relevanta faktiska inslag i en normal finansiell behandling för investeringar, planer eller avtal..

Inkludering av planens steg

Transaktionen måste också innehålla alla de steg som utförs som en del av en plan. Fakta och omständigheter kommer att avgöra om stegen i planen kommer eller inte hjälper till att definiera transaktionen.

När en plan genererade en skatteförmån och har sammankopplade steg med ett gemensamt mål definierar IRS det som en transaktion om alla steg ingår som en helhet.

Varje steg kommer att övervägas när man analyserar om den globala transaktionen saknar ekonomisk substans. Om en sekvens av steg innehåller ett enda steg som motiveras av skatten och inte är nödvändigt för att uppnå ett skattefritt syfte, kommer IRS att straffa transaktionen.

Dessa regler gäller för transaktioner som gjorts efter den 30 mars 2010. Detta är det datum då avsnitt 7701 (o) antogs..

exempel

Strukturer för att förbättra aktiebasen

Det är i huvudsak en serie transaktioner som genomförs för att öka företagets andel. Detta är att minska eventuella realisationsvinster från försäljning av aktier.

Justerbar räntesatsstruktur

De är transaktioner som innebär en förlust med valutaväxling. De tjänar till att kompensera vinsten för försäljningen av vissa affärer som inte har samband med den utbytet.

Leveraged baser av investeringsutbyte

Det innebär en mycket komplex serie av anslutna transaktioner. Det innebär att ett dotterbolag säljer nästan alla sina tillgångar med en betydande vinst. Sedan fortsätter den med en serie inköp och försäljning av digitala alternativ i utländsk valuta.

Därefter överensstämmer dotterbolaget med dessa alternativ, ett samhälle som det är helt ägare till. Samtidigt köper detta bolag aktier i företag som inte finns på aktiemarknaden.

Därefter kommer när bolaget likviderar aktierna i dotterbolaget att ha en egen aktiebas, kommer det att generera en förlust när den säljer aktierna. Detta kompenserar vinsten från den tidigare försäljningen av dotterbolagets tillgångar.

Transaktioner med skulder

De är skuldtransaktioner som kostar mindre. I det här fallet levererar en konkursförsäljare sina inkassofordringar i samband med konkursen.

De levereras till ett aktiebolag (SRL), vars specifika funktion är insamling av kundfordringar. I gengäld får en majoritetsandel i detta samhälle.

Därefter byter återförsäljaren sina intressen i SRL för kontanter. Leverans till SRL en del av kundfordringar för majoritetsaktier i andra nyligen skapade SRL.

Sedan säljer investerarna sina aktier i dessa SRL genom ett ytterligare lager av SRL-företag, som fungerar som holdingbolag.

Satsen relaterad SRL begär en överföring av kundfordringar, beroende på deras nominella värde. Avbryt dessa kundfordringar som osäkra fordringar, vilket ger förluster för investerare.

Slutligen tillkännager den ursprungliga högre nivåen SRL förluster i den efterföljande försäljningen av aktierna till de sista SRL-holdingbolagen.

referenser

  1. Wikipedia, den fria encyklopedin (2018). Ekonomisk substans. Hämtad från: en.wikipedia.org.
  2. Ekonomisk-substans (2018). Vad är ekonomiskt ämne? Hämtad från: economic-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber (2014). Meddelande definierar villkor för ekonomisk substans doktrin. Journal of Accountancy. Hämtad från: journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing (2014). Vad är den ekonomiska substansläran? Klasing Associates. Hämtad från: klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing (2018). Kodifierad ekonomisk substans-doktrin. Columbia Journal of Tax Law. Hämtad från: taxlawjournal.columbia.edu.